林森是一家律師事務(wù)所的合伙人，一年的收入有幾百萬元，他以及他身邊的其他合伙人幾乎不用自己來打理自己的稅收問題，已經(jīng)有專門的稅務(wù)服務(wù)人員來替他們打理。這不僅使得他們的納稅合規(guī)，同時還會對他們進行合法的稅收籌劃，達到降低稅負的目的。按照現(xiàn)行個人所得稅制度，他的收入大部分在45%的稅率以上，但是他的實際稅負在一系列的籌劃之后，遠遠低于這個稅負。

　　中國不斷推進的稅制改革，給專業(yè)稅收服務(wù)人員提供了一個越來越大的市場，雖然現(xiàn)在還僅僅是在服務(wù)于高端的客戶，但是2018年年底開始推進的個人所得稅改革，已經(jīng)為未來的個人稅收服務(wù)市場的擴大拉開了序幕。

　　澳洲會計師公會華北區(qū)委員會委員吳嘉源認為，中國不斷推進的稅改給個人稅收服務(wù)帶來了新機會，近年來，基于減稅降負的宏觀政策導向，國內(nèi)稅改動作頻繁，比較重大的改革包括增值稅改革、針對小微企業(yè)、科創(chuàng)型企業(yè)的“扶持型”稅改和個人所得稅改革。稅改的整體目標就是“讓稅于民”，通過減少納稅人稅收負擔，回應(yīng)納稅人的訴求，從供給側(cè)和需求端激發(fā)經(jīng)濟原生動力。

　　吳嘉源也提醒，國家出臺的每一項減稅政策，實際上都配套了相關(guān)的合規(guī)要求。這個也是中國稅改堅持的一項基本原則，也就是說稅改不是盲目減稅，而是在強調(diào)和重視稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上，鼓勵誠信納稅的納稅人享受稅收優(yōu)惠和稅收便利。因此，從納稅人角度來看，稅改是其收獲稅收紅利的契機，但同時也意味著，納稅人需要不斷加強在自我稅務(wù)合規(guī)管理，在稅改環(huán)境下，積極開展稅務(wù)合規(guī)管理的自我測評，提升稅務(wù)合規(guī)管理能力，確保及時、充分地享受稅收紅利。

　　在吳嘉源看來，納稅人對稅務(wù)問題的關(guān)注以及對于外部稅務(wù)咨詢的需求都會有所上升。以個稅改革為例，企業(yè)會對(比如人事部門)個稅專業(yè)能力提出更高的要求，與此相對應(yīng)，相關(guān)專業(yè)人才的需求也很可能會有所增加。另一方面，稅改環(huán)境下，稅務(wù)機關(guān)也逐步從單純的“稅款的征收者”向“稅收的管理者”轉(zhuǎn)變，其執(zhí)法能力、執(zhí)法手段上都在不斷提升和多元，以大數(shù)據(jù)平臺、“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”為手段，以服務(wù)納稅人為理念的現(xiàn)代稅收管理概念日益深入，現(xiàn)代稅收管理制度的建立，也必然會伴隨著稅收征管模式、征管手段先進和完善。因此，在稅務(wù)征收管理方面也可能會新增一些服務(wù)于現(xiàn)代稅務(wù)管理的咨詢需求。

　　一家服務(wù)業(yè)公司的管理者對經(jīng)濟觀察報表示，對于類似收入比較高的人群的個人稅收服務(wù)需求一直存在，需要比較大，但問題是，現(xiàn)在的稅務(wù)服務(wù)人員是否足夠?qū)I(yè)?其次便是最大的問題：信任問題。

　　需求

　　高凈值財富群體的不斷擴大，催生了個人稅收服務(wù)的需求。

　　按照2018年4月諾亞財富聯(lián)合清華大學發(fā)布《2018中國高凈值人群財富白皮書》中提出，在中國的高凈值財富管理市場上，特征也十分明顯：一方面，高凈值人群快速增長，來源更加多樣化;另一方面，最早的一批高凈值人群開始面臨代際傳承的問題。對于高凈值人群來說，面臨的最大挑戰(zhàn)則是，資產(chǎn)配置如何在實現(xiàn)財富長期、跨代保值增值與應(yīng)對金融市場短期波動之間取得平衡。

　　2018年9月起，國家稅務(wù)總局將同多個國家(地區(qū))稅務(wù)主管部門將按照金融賬戶涉稅信息自動交換標準相關(guān)協(xié)議條款(CRS)，開展首次交換金融賬戶涉稅信息。葉永青認為，CRS使得部分高凈值群體的財富信息透明化，對于稅收管理的服務(wù)需求會越來越大。

　　而2018年年底開始的個稅改革，更是進一步刺激了個稅服務(wù)市場的生長。

　　葉永青認為，現(xiàn)在個人所得稅法的修訂只是個稅改革的最新的變化，個稅改革還是不斷的演化過程中，現(xiàn)在的個人所得稅還只是處于改革的階段過程中。比如家庭綜合申報的目的還沒有達到。新實施的專項扣除，會帶來制度的復雜，但是這些復雜是稅制的進步，能夠體現(xiàn)稅收公平。未來的個人稅收服務(wù)還是大有前景。

　　官方也為個人稅收服務(wù)需求做出了預(yù)判，2018年9月14日，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(以下簡稱中稅協(xié))組織全國部分地區(qū)注冊稅務(wù)師協(xié)會和稅務(wù)師事務(wù)所代表在山東召開“涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)個人所得稅改革座談會”(以下簡稱座談會)，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長于耀財表示，面向自然人征收的個人所得稅改革，既為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供了廣闊市場需求，也對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)水平提出了更高要求;綜合與分類相結(jié)合稅制的建立與專項附加扣除機制的引入、以及征管模式的重大調(diào)整等，都需要更為專業(yè)化、精準化、個性化的涉稅服務(wù)。

　　三年過渡期

　　鵬祖稅務(wù)咨詢公司執(zhí)行董事朱鵬祖告訴經(jīng)濟觀察報，現(xiàn)在大學的教授、大牌的律師、各種工程專業(yè)技術(shù)人員等職業(yè)群體，職業(yè)以外的其他收入，到年底會有匯總申報，需要個人的稅收服務(wù)，其他更高的財富群體也是需要專業(yè)的個人稅收服務(wù)。

　　事實上，近幾年隨著中國財稅改革的推進，稅收專業(yè)服務(wù)人員也在增加，稅務(wù)律師、稅務(wù)咨詢師、會計師等專業(yè)人士都紛紛開始嘗試做稅收服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　葉永青說，以前稅務(wù)服務(wù)一般是會計師、稅務(wù)咨詢師，現(xiàn)在不少的律師也在從事個人的稅收服務(wù)。近幾年新興起的銀行私人財富管理、家族辦公室等新職業(yè)，提供稅收服務(wù)都是其核心的一塊內(nèi)容。

　　葉永青判斷，未來的個人稅收服務(wù)，也會像企業(yè)稅服務(wù)收出現(xiàn)三個階段：分別是日常申報合規(guī)，稅收爭議解決，稅收籌劃。

　　吳嘉源認為，個人稅收服務(wù)也分不同的人群，因為個稅改革對于不同的納稅群體的影響是不同的，所以各群體需關(guān)注的重點問題也不盡相同。舉例來說，普通的個人居民納稅人，一般收入以工資薪金為主的，可能要著重關(guān)注專項附加扣除的各項具體要求，月度個稅累計預(yù)扣法帶來的現(xiàn)金流影響，以及何時、如何對綜合所得進行年度個稅匯算清繳等事宜。外籍和港澳臺人士，則需特別注意自己當年的納稅居民身份，因為稅改之后，對于居民納稅人和非居民納稅人，其個稅的計稅規(guī)則、申報要求、稅前抵扣項目、是否適用過渡期的稅收優(yōu)惠政策等方面的規(guī)定是不同的。此外，個人反避稅條款的引入，也將給有跨國資產(chǎn)配置的高凈值人士的個稅處理帶來新的挑戰(zhàn)。

　　從行業(yè)機會來看，吳嘉源認為，個稅改革應(yīng)該會給專業(yè)咨詢機構(gòu)，例如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律所、人力資源管理咨詢機構(gòu)等帶來更多的業(yè)務(wù)機會。與稅改之前相比，更多的納稅人和企業(yè)將有可能需要稅務(wù)、法律以及人力資源方面的專業(yè)人員的協(xié)助。

　　這也就意味著，個人稅收業(yè)務(wù)的迅速增長是可預(yù)見的。稅改之后，普通員工的個稅申報不再僅是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間公對公的事項，稅務(wù)機關(guān)將直接面對廣大的納稅人群體，直接處理納稅人的自行申報事宜，這對稅務(wù)機關(guān)對個稅法規(guī)的宣傳力度、辦稅效率和配套設(shè)施等，都提出了更高的要求。

　　在吳嘉源看來，隨著明年初個人綜合所得年度匯算清繳業(yè)務(wù)的大范圍啟動，預(yù)計個人稅收業(yè)務(wù)將進一步增長。

　　朱鵬祖表示，在美國，有著相當龐大的人員做個人稅收服務(wù)，比如提供最簡單的個人所得稅申報，最便宜的還是100美元，就是簡單的申報，中國的納稅申報也會更有前景。

　　朱鵬祖判斷，最少需要三年的過渡期，這一輪財稅改革所帶來的市場效應(yīng)，才會體現(xiàn)出來?，F(xiàn)在很多機構(gòu)都在稱提供個人稅收服務(wù)，但是應(yīng)該享受服務(wù)的人群，還沒有行成習慣。

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