公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅？財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布財(cái)稅〔2014〕46號(hào)、財(cái)稅〔2014〕47號(hào)，明確了轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策。針對(duì)公司制企業(yè)而言，涉及有限責(zé)任公司與股份有限公司，而股份有限公司根據(jù)其是否在證券交易市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行股票區(qū)分為上市公司與非上市公司。

　　一、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要區(qū)分兩種情形，一是一般企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；二是全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　(一)一般企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　由轉(zhuǎn)讓雙方按萬(wàn)分之五的稅率，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅。

　　政策規(guī)定：

　　《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。適用稅率按所載金額萬(wàn)分之五貼花。

　　同時(shí)，印花稅暫行條例施行細(xì)則第十六條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書(shū)據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書(shū)據(jù)的各方分別按全額貼花。

　　這里說(shuō)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，適用印花稅稅目中的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，適用范疇主要限定在非上市公司之間。

　　(二)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

　　政策規(guī)定：

　　財(cái)稅〔2014〕47號(hào)文件規(guī)定，自2014年6月1日起，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

      二、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

　　政策規(guī)定：

　　1990年6月28日，深圳市頒布《關(guān)于對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個(gè)人持有股票收益征稅的暫行規(guī)定》，首先開(kāi)征股票交易印花稅，由賣出股票者按成交金額的6‰繳納。

　　從2008年9月19日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)按1‰的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對(duì)受讓方不再征稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以上市公司股權(quán)出資有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕7號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，投資人以其持有的上市公司股權(quán)進(jìn)行出資而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于證券(股票)交易印花稅的征稅范圍，不征收證券(股票)交易印花稅。上述政策規(guī)定可以理解為，上市公司股權(quán)出資而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移不視同股票買賣。

　　三、優(yōu)先股轉(zhuǎn)讓

　　出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅

　　政策規(guī)定：財(cái)稅〔2014〕46號(hào)文件規(guī)定，自2014年6月1日起，在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

　　《國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展優(yōu)先股試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2013〕46號(hào))所規(guī)定的優(yōu)先股，指依照公司法，在一般規(guī)定的普通種類股份之外，另行規(guī)定的其他種類股份，其股份持有人優(yōu)先于普通股股東分配公司利潤(rùn)和剩余財(cái)產(chǎn)，但參與公司決策管理等權(quán)利受到限制。公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人限于證監(jiān)會(huì)規(guī)定的上市公司，非公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人限于上市公司(含注冊(cè)地在境內(nèi)的境外上市公司)和非上市公眾公司。優(yōu)先股應(yīng)當(dāng)在證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)或者在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所交易或轉(zhuǎn)讓。

　　與普通股比，優(yōu)先股是公司在籌集資金時(shí)，給予投資者某些優(yōu)先權(quán)的股票，這種優(yōu)先權(quán)主要表現(xiàn)在：一是優(yōu)先股有固定的股息，不隨公司業(yè)績(jī)好壞而波動(dòng)，并已可以先于普通股股東領(lǐng)取股息；二是當(dāng)公司破產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先股股東對(duì)公司剩余財(cái)產(chǎn)有先于普通股股東的要求權(quán)。但優(yōu)先股一般不參加公司的紅利分配，持股人亦無(wú)表決權(quán)，不能借助表決權(quán)參加公司的經(jīng)營(yíng)管理。