（一）納稅申報(bào)

 1．外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該具備以下基本條件：一是對(duì)其他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；二是設(shè)有完整的賬簿、憑證，需要能夠正確的反映各個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

 2．外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)由其選定營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，通過(guò)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，依照下列規(guī)定報(bào)批：一是合并申報(bào)納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省、自治區(qū)，直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。二是合并申報(bào)納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。外國(guó)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)合并申報(bào)納稅后，遇有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)增設(shè)。合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)在事前由負(fù)責(zé)合并申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

 3．外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。

 4．外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再接該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。當(dāng)負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其應(yīng)納稅的所得總額，按照營(yíng)業(yè)收人比例、成本和費(fèi)用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間合理分配。

 5．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表，而不論企業(yè)在年度內(nèi)盈利或者虧損；年度終了后4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。企業(yè)遇有特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。分支機(jī)構(gòu)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

（二）征收方法

 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，實(shí)行按年計(jì)算，分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；應(yīng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分季預(yù)繳所得稅。年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)在年度中間合并，分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

 （三）會(huì)計(jì)賬務(wù)管理

 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理同國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中國(guó)文字填寫，也可以使用中、外兩種文字填寫。采用電子計(jì)算機(jī)記賬的企業(yè)，其由電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，視同會(huì)計(jì)賬簿；凡末打印成書面記錄的磁帶、磁盤應(yīng)當(dāng)完整保留。企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，至少保存15年。

 按稅法規(guī)定繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款，企業(yè)繳納稅款，發(fā)生多繳納稅款需要辦退稅時(shí)，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時(shí)的外匯牌價(jià)折合成外國(guó)貨幣，再將該外國(guó)貨幣數(shù)額按照填開(kāi)退稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)補(bǔ)稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣補(bǔ)繳稅款。