自2015年7月1日起，國(guó)稅局將啟用2015年版企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，填寫新預(yù)繳申報(bào)表時(shí)應(yīng)注意以下的七個(gè)誤區(qū)

誤區(qū)1.營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額一行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致；營(yíng)業(yè)收入一行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)收入數(shù)額，不參與計(jì)算；營(yíng)業(yè)成本一行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額，也不參與計(jì)算。企業(yè)所得稅的季度申報(bào)表（A類）中的“利潤(rùn)總額”與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本不存在必然的關(guān)系。

誤區(qū)2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目包含“期間費(fèi)用”

營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。營(yíng)業(yè)成本一行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額，不參與計(jì)算。因此，企業(yè)在填寫“營(yíng)業(yè)成本”時(shí)，不應(yīng)該包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

誤區(qū)3.“實(shí)際利潤(rùn)總額”=企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）中的“利潤(rùn)總額”

實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)“實(shí)際利潤(rùn)額”來預(yù)繳，不是根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額預(yù)繳，也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。

誤區(qū)4.企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補(bǔ)以前年度虧損

政策依據(jù)與誤區(qū)三相同，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，“彌補(bǔ)以前年度虧損”一行填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

誤區(qū)5.企業(yè)所得稅額預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅可以減除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)數(shù)既可以彌補(bǔ)以前年度虧損，又可以彌補(bǔ)本年度虧損。

誤區(qū)6.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不能享受稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

誤區(qū)7.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠

政策依據(jù)同“誤區(qū)六”。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

以上是比較常見的幾大誤區(qū)，但是肯定還是不能完全包括在申報(bào)時(shí)的所有誤區(qū)，希望大家在申報(bào)前了解國(guó)家的相關(guān)政策，避免自己陷入誤區(qū)。